Как предпринимателям на УСН платить НДС с 2025 года?

Основные изменения для предпринимателей на УСН в 2025 году

В 2024 году предприниматели на «упрощёнке» — ИП и юрлица — НДС не платят. С 1 января 2025 года к привычному налогу на УСН добавится НДС. Изменения коснутся только тех ИП и юрлиц, чей годовой доход за 2024 год превышает 60 млн ₽.

На обязательства по НДС в 2025 году повлияет результат 2024-го и 2025-го. Рассмотрим несколько ситуаций:

Доход в 2024 году	НДС в 2025 году	Пример
Ниже 60 млн ₽	X	Пётр заработал в 2024 году 40 млн ₽. В 2025-м его доход составил 50 млн ₽: НДС ему платить не придётся весь этот период
Выше 60 млн ₽	✔	Доход Петра составил в 2024 году 100 млн ₽: в 2025-м предприниматель будет платить НДС
Ниже 60 млн ₽, а в 2025-м — выше	✔	В 2024 году Пётр заработал 40 млн ₽, и с января 2025 года обязательств по НДС у него нет. В 2025 году оборот бизнеса резко вырос и уже по итогам января — мая составил 70 млн ₽. Начиная с июня, Пётр будет платить НДС
Выше 60 млн ₽, а в 2025-м — ниже	✔	В 2024 году Пётр заработал 65 млн ₽, а в 2025-м — только 40 млн ₽. НДС он станет платить весь 2025 год. В 2026-м обязательств по новому налогу не будет — если только доход в течение года не превысит 60 млн ₽

Если вы совмещаете УСН и патент, доходы по обоим режимам суммируются. К примеру: вы получили доход 55 млн ₽ на «упрощёнке» и 6 млн ₽ по патенту — платить НДС всё-таки придётся.

Сколько налогов заплатят ИП и ООО на «упрощёнке» в 2025 году

Тем, у кого появились обязательства по НДС, нужно выбрать один из вариантов уплаты налогов:
НДС по ставке 20% с правом на налоговый вычет по НДС;
НДС по ставке 5 или 7% без возможности пользоваться вычетами:   
5% — при доходе от 60 млн ₽ до 250 млн ₽;  
7% — при доходе от 250 млн ₽ до 450 млн ₽.

Доходы / Схема налогообложения	До       60 млн ₽	От 60 млн ₽ до 250 млн ₽	От 250 млн ₽ до 450 млн ₽
УСН «Доходы»	6% с доходов	6% с доходов    НДС 5% или 20%	6% с доходов   НДС 7% или 20%
УСН «Доходы минус расходы»	15% с прибыли	15% с прибыли   НДС 5%  или 20%	15% с прибыли   НДС 7% или 20%

 Платить НДС по льготной или стандартной ставке — решает сам предприниматель. В первом случае снижается налоговая нагрузка, но при этом вы лишаетесь права на вычет. При стандартной ставке вычет можно получать как и раньше, но тогда может увеличиться сумма НДС к уплате. Рекомендуем самостоятельно посчитать оба варианта с учётом специфики вашего бизнеса и выбрать наиболее оптимальный.

Какие новые документы появятся у предпринимателей на УСН

У предпринимателей, которые станут платить НДС, к привычным отчётным документам прибавятся:

Счёт-фактура 

Это документ, который предназначен для учёта НДС, — покупателю он служит основанием для получения налогового вычета. Выставлять счета-фактуры теперь обязаны все предприниматели на УСН. Документ нужно подготовить в двух экземплярах — для продавца и покупателя. В некоторых случаях счёт-фактура не требуется: например, при сделках, освобождённых от НДС (ст. 149 НК РФ). 

Декларация по НДС

Её предприниматели на «упрощёнке» будут подавать раз в квартал.

Срок подачи декларации — до 25-го числа месяца, следующего после отчётного квартала. Например, если вы продавали товары в январе, феврале и марте 2025 года, отчитаться перед налоговой нужно до 25 апреля включительно.

НДС перечисляют тремя равными долями раз в месяц — до 28-го числа каждого месяца, следующего после отчётного квартала. Если 28-е приходится на выходной, платёж переносится на следующий рабочий день.